Налоговая политика РФ

67

Содержание

• Введение 3
• Глава 1. Налогообложение один из факторов развития экономики. 6
• 1.1 Сущность и функции налогов 6
• 1.2 Развитие и становление налоговой политики РФ 23
• 1.3 Виды и значения налоговой политики 36
• Глава 2. Налоговая политика РФ 42
• 2.1 Анализ практики исчисления и уплаты федеральных налогов 42
• 2.2 Порядок исчисления региональных налогов 48
• 2.3 Характеристика местных налогов 58
• Глава 3. Развитие налоговой политики РФ с 2007 по 2009 гг. 65
• 3.1 Нестабильность налоговой системы 65
• 3.2 Совершенствование налоговой системы 67
• Заключение 71
• Список литературы 73
• Введение
• В процессе рыночных реформ в России государство смогло решить множество проблем - осуществить либерализацию цен, перейти к более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынков и т. д.
• Налоговая система России постоянно находилась в состоянии трансформации. Менялись ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивало практически все субъекты экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.
• Однако, очень часто налоговая макроэкономическая политика государства имела ярко выраженную фискальную направленность, что усиливало негативные социальные процессы в обществе.
• Реформы, производимые в налоговой сфере, не всегда приводят к ожидаемым макроэкономическим результатам из-за отсутствия четкого представления о последствиях принятия тех или иных налоговых решений. Поэтому механизм регулирования социально-экономических показателей с помощью мер налоговой политики нуждается в рассмотрении и исследовании.
• Любые просчеты и недоработки при принятии налоговых изменений приводят не только к падению уровня доходов государства, но и болезненно отражаются на благосостоянии всех граждан. Поэтому политика в области налогообложения должна отличаться продуманностью и глубоким пониманием последствий проводимых преобразований.
• Сложившаяся в России специфика инфляционных и социальных процессов и отсутствие целостной налоговой концепции определили актуальность темы работы.
• Цель работы - рассмотрение основных направлений совершенствования налоговой системы России на основе анализа национальной налоговой системы.
• Для достижения поставленной цели потребовалось поставить и решить следующие задачи:
• · проанализировать исторический опыт налогообложения и раскрыть принципы построения налоговой системы России;
• · определить соотношение между налогами и их видами;
• · выявить особенности налоговой практики и характер проблем, связанных со сбором налогов;
• · выявить тенденции в развитии налогового законодательства.
• Объект исследования - действующая налоговая система России.
• Предмет исследования - конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет страны.
• Вопросы развития и функционирования налоговых систем достаточно широко представлены в экономической литературе. Особое место в индивидуалистических теориях налога занимает классическая школа в лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. Взгляды А. Смита на налог не сгруппированы еще в систему, у него нет даже определения налога, но он первым исследовал экономическую природу налога с присущей ему двойственностью. С одной стороны, А. Смит считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер. «Материальное, вещное воззрение на хозяйство, считающее производительным трудом только такой, который овеществляется в предметах, обладающих меноспособностью, такое воззрение должно было стать во враждебное отношение к налогу, окупающему услугу государства, видя в нем отклонение народных ресурсов от содержания производительного труда, а это воззрение имеет своим отцом А. Смита». Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге., с.1.
• Важное значение имеют теоретические положения, сформулированные в трудах российских ученых по макроэкономическим проблемам развития: М.Х.-К. Батчаева, А.Ю. Воробьевой, Н.А. Волгиной, Н.А. Зотовой, С.А. Кузьмина, В.П.Масленникова, Ю.М. Осипова, Н.П. Петрова, Н.П. Русакова, В.Ф. Станиса, А.В. Сиденко, Б.Г. Смирновой, Е.И. Уразовой, и др.
• Работа состоит из введения, трех глав, заключения, содержит список литературы.
• Глава 1. Налогообложение один из факторов развития экономики
• 1.1 Сущность и функции налогов
• Определение «налоговая система» можно рассматривать как в узком, так и в широком смысле. В узком смысле «налоговая система» означает совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке Большой юридический словарь \ Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2001. стр.350.; а в широком смысле налоговая система представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. К элементам налоговой системы относятся: система налогов и сборов, система налоговых правоотношений, система участников налоговых правоотношений, нормативно-правовая база в сфере налогообложения, система принципов организации налоговой системы Барыгина Н.С. Налоговое право. -- М.:ЮристЪ, 2006. стр.78..
• Само по себе слово «система» говорит об определённом порядке в расположении и связи действий Ожегов С.И. и Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. -- М: Азбуковник, 1999. стр. 718.. Таким образом, все элементы налоговой системы тесно взаимосвязаны между собой. С философской точки зрения система -- это объединение некоторого разнообразия в единое и четко расчлененное целое, элементы которого по отношению к целому, другим частям занимают соответствующие им места.
• Нередко налоговую систему отождествляют с системой налогов и сборов. Это связано с тем, что такое значение было закреплено в Законе РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»//"Российская газета", N 56, 10.03.1992 (утратил силу). . Однако в юридической литературе большинство авторов придерживается следующей точки зрения: понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов».
• В рамках новой рыночной модели, где государство должно выступать не собственником, а гарантом прав собственности, налогообложение начинает играть решающую роль. В рыночной экономической системе, основой которой являются самостоятельные хозяйствующие субъекты, отчуждение части дохода, получаемого юридическими и физическими лицами от использования находящихся в их собственности активов, становится главным материальным источником деятельности государства. Регулировать эти отношения призвана система налогообложения. Система налогообложения - это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно - правовым и экономическим единством.
• Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными признаками налогообложения. Подобно тому как в законодательном акте определение налога дается с целью ограничить несанкционированное налоготворчество, выделение групп налогов преследует ту же цель. НК РФ выделяет федеральные, региональные и местные налоги и определяет компетенцию законодателей разных уровней в отношении этих групп.
• Понятие «система налогообложения» не следует путать с понятием «налоговая система». Налоговая система - это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Это понятие характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогообложения при этом - только элемент налоговой системы.

Система налогов и сборов представляет собой «центр» налоговой системы как целостный и сложный комплекс взаимосвязанных структурных единиц Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. //"Финансовое право", 2006, N 7..

Налоги -- это одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с