Смета предприятия
Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества
Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2.
Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа»
|
Наименование показателя | Вариант 2 | |
1. Уставный капитал (тыс. руб.) | 250 | |
2. Среднесписочная численность работающих (чел.) | 25 | |
3. Материальные затраты (тыс. руб.) | | |
Сырье и материалы | 1400 | |
Топливо и энергия | 80 | |
Услуги производственного характера | 40 | |
4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.) | | |
Размер оплаты труда | 36 | |
Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 8 | |
5. Отчисления в ЕСН (%) | 26 | |
Пенсионный фонд % | 20 | |
Фонд социального страхования% | 2,9 | |
Фонд медицинского страхования% | 3,1 | |
Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%) | 1,2 | |
6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.) | 18 | |
7. Прочие затраты Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.) | 13 | |
Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов | 5 | |
Другие расходы (тыс. руб.) | 7 | |
8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции | 8 | |
9. Рентабельность продукции (%) | 30 | |
10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 25 | |
Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 7,0 | |
11. Прогнозирование Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.) | 135 | |
Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.) | 15 | |
12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.) | 64,5 | |
13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.) | 38,7 | |
14. Доходы по акциям (тыс. руб.) | 18 | |
15. Сумма налога на имущество | льгота | |
16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе | 24 | |
17. Распределение чистой прибыли, (%) Фонд накопления | 40 | |
Фонд потребления | 50 | |
Резервный фонд | 10 | |
18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.) | 50 | |
19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) | 124 | |
20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) | 5 | |
21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.) | 136,4 | |
22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) | 5 | |
23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.) | 340 | |
24. Норма плановых накоплений в строительстве (%) | 20 | |
25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.) | 198 | |
26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) | 98 | |
27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.) | 68 | |
28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.) | 36 | |
29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления | 40 | |
|
Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений
|
Наименование показателя | 2 | |
1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) | 115,5 | |
2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) | | |
I квартал | 24,5 | |
II квартал | 30,0 | |
III квартал | 20,0 | |
3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) | | |
II квартал | 27,0 | |
IV квартал | 11,0 | |
4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года | 18,0 | |
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.) | 128,5 | |
6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) | 12 | |
7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.) | 15,4 | |
|
Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты:
1) фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;
2) отчислений по ЕСН;
3) среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;
4) прочих затрат;
5) полной себестоимости.
Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа»
|
Элементы затрат | Сумма (тыс. руб.) | |
1. Материальные затраты - всего | 1520 | |
В том числе: сырье и материалы | 1400 | |
топливо и энергия | 80 | |
услуги производственного характера | 40 | |
2. Расходы на оплату труда - всего | 1100 | |
В том числе: заработная плата за выполненные работы | 900 | |
разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 200 | |
3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего | 299,2 | |
В том числе: в Пенсионный фонд | 220 | |
в Фонд социального страхования | 34,1 | |
в Фонд медицинского страхования | 31,9 | |
отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска | 13,2 | |
4. Амортизация основных фондов - всего | 21,4 | |
В том числе: собственных основных фондов | 15,4 | |
арендованных основных фондов | 6 | |
5. Прочие затраты - всего | 26,4 | |
В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг | 13 | |
отчисления в ремонтный фонд | 6,4 | |
другие расходы, в т.ч. арендная плата | 7 | |
6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) | 2967 | |
7. Коммерческие расходы - всего | 237,36 | |
8. Полная себестоимость продукции - всего | 3204,36 | |
9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС - всего | 4165,67 | |
10. Ставка НДС (%) | 18 | |
11. Сумма НДС | 749,82 | |
12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС | 4915,49 | |
|
Пояснительная записка к заданию 1:
1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб.
2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20% + Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9%
ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.
Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.
Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.
Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:
· начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;
· сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.
Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс):
1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.
3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.
= тыс. руб.
Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12% = 15,4 тыс. руб.
Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50%, таким образом
Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс. руб.
Следовательно,
Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб.
4.) Прочие затраты:
Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб.
Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов > 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб.
Другие расходы 7 тыс. руб.
Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4 тыс. руб.
5.) Полная себестоимость:
Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции >
1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. - это производственная себестоимость.
С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.
Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимости продукции >
2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. - это коммерческие расходы.
Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс. руб.
Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:
3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб.
3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. - это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС.
Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. - сумма НДС;
4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) на предстоящий год и заполнить таблицу 4.
Для составления финансового плана представить расчеты:
1) выручки от реализации продукции;
2) выручки от прочей реализации;
3) балансовой прибыли;
4) налогооблагаемой прибыли;
5) чистой прибыли;
6) отчислений от чистой прибыли;
7) мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве;
8) потребности в оборотных средствах (излишек, недостаток).
Таблица 4. Финансовый план ОАО «Альфа»
|
Шифр строки | Разделы, статьи | Сумма, (тыс. руб.) | |
| Доходы и поступления средств | | |
001 | Выручка от реализации продукции | 4012,27 | |
002 | Выручка от реализации имущества | 64,5 | |
003 | Прибыль от реализации имущества стройки | 68 | |
004 | Доходы по акциям | 18 | |
005 | Амортизационные отчисления - всего | 21,4 | |
006 | Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия | 130,2 | |
007 | Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | 196,78 | |
008 | Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве | -44 | |
009 | Заемные средства | - | |
010 | Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009) | 4467,15 | |
| Расходы и отчисления | | |
011 | Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений | 3182,96 | |
012 | Расходы на реализацию имущества | 38,7 | |
013 | Налог на прибыль | 245,81 | |
014 | Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам | 773,9 | |
015 | Фонд накопления - всего | 309,56 | |
| а) пополнение недостатка собственных оборотных средств | | |
| б) инвестирование в основные фонды | | |
| в) другие расходы | | |
016 | Фонд потребления - всего | 386,95 | |
| а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия, 40% от общей суммы, направляемой в фонд потребления | 154,78 | |
| б) надбавки к пенсиям | 36 | |
| в) другие расходы | 196,17 | |
017 | Резервный фонд | 77,39 | |
018 | Использование ремонтного фонда | | |
019 | Прочие расходы | | |
020 | Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019) | 4241,37 | |
|
Сальдо = 4467,15-4241,37 = 225,78 тыс. руб.
Пояснительная записка к заданию 2:
Составим баланс доходов и расходов.
Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:
Ррп = Он + Т - Ок,
где Ррп - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках - по ценам продаж и по полной себестоимости;
Он и Ок - остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках - по ценам продаж и по производственной себестоимости;
Т - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.
Итак, выручка от реализации - это Ррп в ценах продаж - объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции - это Ррппо полной себестоимости -объем реализованной продукции по полной себестоимости.
Ррп по полной себестоимости = 25+7+3204,36-135-15 = 3086,36 тыс. руб.
Ррп в ценах продаж = (25+7)*1,3 + 4165,67 - (135+15)*1,3 = 4012,27 тыс. руб.
те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:
124 + 5% = 130,2 тыс. руб.
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:
(136,4+5%) - 340 = 196,78 тыс. руб. - излишек.
Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:
М = ОСн - Н + К,
где Осн - оборотные средства стройки на начало года;
Н - плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;
К - прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.
М = 198-340+98 = - 44 - иммобилизация.
Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана.
Просуммировав значения строк, получаем сумму доходов и поступлений средств.
В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:
3204,36-21,4 = 3182,96 тыс. руб.
Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:
Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:
Пб = Прп + Фри + Дв - Рв
где Пб - прибыль (убыток) балансовая;
Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;
Дв - доходы по внереализационным операциям;
Рв - расходы по внереализационным операциям.
Прп = Врп - Срп,
где Прп - планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Пб = 4012,27 - 3086,36 + 64,5 - 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль = Пб - доходы по акциям =
= 1037,71 - 18 = 1019,71 тыс. руб.
Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб.
Налог на доходы по акциям = 6%
18*6% = 1,08 тыс. руб.
Чистая прибыль = 1019,71 - 244,73 - 1,08 = 773,9 тыс. руб.
Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб.
Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:
Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб.
Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб.
Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб.
Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.
Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый год как раздел финансового плана и заполнить таблицу 5.
Таблица 5 Инвестиционный план ОАО «Альфа»
|
Номер строки | Разделы и статьи | Сумма, (тыс. руб.) | |
1. | Собственные средства - всего | 1702,17 | |
| В том числе: а) прибыль | 773,9 | |
| б) амортизационные отчисления | 21,4 | |
| в) плановые накопления в строительстве | 640,87 | |
| г) прибыль от реализации основных средств в строительстве | 68 | |
| д) прочие собственные средства | 198 | |
2. | Заемные средства - всего | | |
| В том числе: а) долгосрочные заемные средства | | |
| б) краткосрочные заемные средства | | |
3. | Привлеченные средства - всего | | |
| В том числе: а) инвестиционные средства | | |
| б) прочие привлеченные средства | | |
4. | Итого доходов и поступлений средств (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) | 1702,17 | |
|
Пояснительная записка к заданию 3:
Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат с накладными расходами.
Плановые накопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.